ضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية

المعاملة الضريبية للاستقطاع في المملكة العربية السعودية

1. مبالغ المدفوعة لغير المقيم مع منشأة دائمة

إذا تم دفع المبلغ إلى غير مقيم يعمل في المملكة من خلال منشأة دائمة، ويرتبط المبلغ بالعمل الذي تقوم به المنشأة الدائمة، فإن هذا المبلغ يحتسب في تحديد الوعاء الضريبي لغير المقيم ولا يخضع لضريبة الاستقطاع.

2. ضريبة الاستقطاع على صافي الأرباح الموزعة

تُفرض ضريبة الاستقطاع على صافي الأرباح الموزعة للشريك غير المقيم بعد تنزيل الضريبة المستحقة على الشركة عن حصته من الأرباح. على سبيل المثال. إذا كانت حصة الشريك غير المقيم في إجمالي الأرباح 1,000,000 ريال، وكانت ضريبة الدخل على الشركة 20% (200,000 ريال)، فإن ضريبة الاستقطاع تُفرض على صافي الأرباح المتبقية (800,000 ريال).

3. خدمات فنية مقدمة لمنشأة دائمة

إذا قدم المركز الرئيسي بالخارج خدمات فنية إلى فرعه في المملكة، والذي يقوم بدوره بتقديمها إلى عملائه في المملكة، فإن قيمة تلك الخدمات تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 15%.

4. استخدام المبالغ المسددة بالزيادة

إذا كان لفرع شركة أجنبية مبالغ مسددة بالزيادة لدى الهيئة، وقام الفرع بتحويل مبالغ إلى المركز الرئيسي خاضعة لضريبة الاستقطاع. فإنه يجوز له استخدام المبالغ المسددة بالزيادة لسداد ضريبة الاستقطاع، وأيضاً يجوز حسم هذه المبالغ من الدفعات المعجلة.

5. إصلاح المعدات والمكائن

أعمال الإصلاح التي تقوم بها شركة غير مقيمة بدون منشأة دائمة في المملكة تخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 5%، باعتبارها خدمات فنية واستشارية.

6. التزامات الشركة غير المقيمة المعفاة من الضريبة

إذا كانت شركة غير مقيمة قد حصلت على إعفاء ضريبي بموجب مرسوم ملكي، يتعين عليها الالتزام بالتسجيل لدى الهيئة وتقديم الإقرارات الضريبية السنوية، وتزويد الهيئة بالمعلومات الأساسية عن العقود المبرمة، والالتزام باستقطاع الضريبة عن المبالغ المدفوعة لجهات غير مقيمة لم يشملهم الإعفاء.

7. خدمات دعائية لشركة سعودية

إذا قدمت شركة دعائية خارج المملكة خدمات لشركة سعودية لترويج منتجاتها على قنوات تلفزة فضائية . دون تصميم الفيلم الدعائي أو وضع دراسات حوله، فإن المبالغ المدفوعة للشركة الدعائية لا تخضع لضريبة الاستقطاع. أما إذا تم تنفيذ بعض الأعمال داخل المملكة، فإن كامل الأعمال تخضع لضريبة الاستقطاع.

8. ضريبة الاستقطاع على وكيل شركة غير مقيمة

إذا كانت الشركة غير المقيمة تعمل من خلال وكيل غير مستقل وله صلاحيات مثل التفاوض أو إبرام العقود أو لديه رصيد من السلع، فإن الشركة تعتبر لها منشأة دائمة في المملكة وتخضع لأحكام ضريبة الدخل. أما إذا كان الوكيل مستقلاً ولا يملك هذه الصلاحيات، فإن الشركة تخضع لضريبة الاستقطاع حسب أنواع الدفعات والنسب المحددة.

9. تعريف ضريبة الاستقطاع ونسبتها

ضريبة الاستقطاع هي ضريبة مباشرة تُستقطع من المبالغ التي يحصل عليها غير المقيم من مصدر في المملكة وفقاً للنسب المحددة في اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل.

10. الفروقات الضريبية والغرامات

الفروقات الضريبية والغرامات الناتجة عن ربوط الهيئة للسنوات السابقة على النظام الجديد، وإن صدرت بعد سريانه. لا تخضع لغرامة التأخير بنسبة 1% عن كل 30 يوم تأخير لأن النظام الجديد لا يسري على تلك السنوات.

11. بوليصة التأمين ونصيب فرع السعودية

نصيب فرع السعودية من بوليصة التأمين المدفوع للمركز الرئيسي يخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 5% باعتباره قسط تأمين. بشرط عدم تضمين أي مبالغ مقابل خدمات يؤديها المركز الرئيسي للفرع.

12. شراء أو استئجار الأفلام والبرامج التلفزيونية

المبالغ المدفوعة لشراء الأفلام والبرامج التلفزيونية إذا كانت تتضمن نقل كافة الحقوق، لا تخضع لضريبة الاستقطاع. أما إذا كانت للاستئجار أو الاستخدام في البث المحلي دون نقل حقوق البيع، فإنها تعتبر أتاوة وتخضع لضريبة الاستقطاع بنسبة 15%.