السلع المشمولة ب ضريبة السلع الانتقائية ونسبتها
- منتجات التبغ: 100% على سعر بيع التجزئة.
- مشروبات الطاقة: 100% على سعر بيع التجزئة.
- المشروبات الغازية: 50% على سعر بيع التجزئة.
- المشروبات المحلاة: 50% على سعر بيع التجزئة.
- أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية والسوائل المستخدمة فيها: 100% على سعر بيع التجزئة.
الغرامات والعقوبات على مخالفي نظام ضريبة السلع الانتقائية
- تُفرض العقوبات عند التأخر في التسجيل أو تقديم الإقرار أو عدم صحته أو تقديم بيانات مضللة.
تعريفات وتفاصيل حول السلع
- المشروبات الغازية: تشمل أي مشروبات تحتوي على الغاز باستثناء المياه الغازية غير المنكهة. وأي مُركّزات أو مساحيق أو جِلّ أو مستخلصات يمكن تحويلها إلى مشروبات غازية.
- ضريبة السلع الانتقائية: ضريبة تُفرض على السلع ذات الأضرار على الصحة العامة أو البيئة أو السلع الكمالية، وتشمل حاليًا المشروبات الغازية، مشروبات الطاقة، التبغ ومشتقاته، المشروبات المحلاة، وأجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية والسوائل المستخدمة فيها.
- المشروبات المحلاة بالسكر: تشمل أي منتج مُضاف إليه مصدر من مصادر السكر أو محليات أخرى بغرض التناول كمشروب. سواء كان جاهزًا للشرب أو مركزات أو مساحيق أو جِلّ أو مستخلصات أو أي صورة يمكن تحويلها إلى مشروب.
تفاصيل إضافية حول الضريبة
- نسبة السكر أو المحليات في المشروبات المحلاة: تُفرض الضريبة على كافة المشروبات المحلاة بغض النظر عن نسبة السكر أو المحليات الأخرى.
- المشروبات المحلاة بالحليب: لا تُطبق الضريبة إذا كانت تحتوي على نسبة 75% أو أكثر من الحليب.
- الضريبة المزدوجة: تُفرض ضريبة القيمة المضافة وضريبة السلع الانتقائية على المنتجات المحلاة بالسكر.
- تطبيق ضريبة السلع الانتقائية على المشروبات المحلاة: بدأ في 1 ديسمبر 2019.
التزامات منتجي ومستوردي السلع الانتقائية من المنشآت
- التسجيل: التسجيل في موقع الهيئة العامة للزكاة والدخل.
- التراخيص: الحصول على التراخيص اللازمة.
- الإقرار الضريبي: تقديم الإقرار الضريبي ضمن الفترة المحددة.
- السداد: دفع المستحقات خلال خمسة عشر يومًا من الموعد النظامي لتقديم الإقرار.
تعريفات إضافية
- مشروبات الطاقة: أي مشروبات تسوق أو تباع كمشروبات للطاقة تحتوي على مواد منبهة مثل الكافيين والتورين والجنسينج والجوارانا أو مواد مشابهة.
- منتجات التبغ: تشمل كافة السلع المذكورة في الفصل 24 من التعرفة الجمركية الموحدة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية مثل السيجار والسجائر.
- سعر بيع التجزئة: السعر النهائي للسلعة الانتقائية للمستهلك بالشكل المحدد والمعلن عنه أو المدون على السلعة.
- المستودع الضريبي: مكان محدد يُسمح فيه للمرخص له بإنتاج السلع الانتقائية أو تحويلها أو تخزينها أو تلقيها تحت وضع معلق للضريبة.
- الوضع المعلق للضريبة: الحالة التي يعلق فيها استحقاق الضريبة على السلع الانتقائية.
الإقرارات الضريبية
- الإقرار وسداد الضريبة: يجب تقديم الإقرار الضريبي عن كل فترة ضريبية (شهرين) خلال خمسة عشر يومًا من نهاية الفترة. وسداد الضريبة المستحقة خلال خمسة عشر يومًا من انتهاء مدة الإقرار.
- المخزون السابق: الضريبة الانتقائية تُفرض على مخزون السلع الانتقائية التي كانت موجودة للاستهلاك في المملكة عند دخول النظام حيز النفاذ، مع استثناء السلع المملوكة للجهات الحكومية. يجب على حائز السلع تقديم إقرار انتقالي لمرة واحدة وسداد الضريبة المستحقة خلال 45 يومًا من تاريخ استحقاق الضريبة دون الحاجة للتسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية.